前言

企業(yè)合并的中期和長期沒有將結(jié)構(gòu)主體納入合并的范疇，因此，有些公司利用結(jié)構(gòu)性的主體來進(jìn)行財務(wù)舞弊。公司在經(jīng)營中引入了許多結(jié)構(gòu)企業(yè)，并且利用并購準(zhǔn)則中的漏洞將部分企業(yè)從合并報表中剔除，造成了上億的利潤損失。本案提醒了采用結(jié)構(gòu)性的主體，IASB也為結(jié)構(gòu)性主體的加入制定了新的規(guī)定，并在以后的實踐中加以完善和補充。以一些上市券商的年度報告數(shù)對我國結(jié)構(gòu)主體納入合并范圍的判定基礎(chǔ)進(jìn)行了分析，希望能夠促進(jìn)結(jié)構(gòu)性主體在企業(yè)合并報表中的廣泛使用。

一、前期研究成果分析

若一個實體承擔(dān)了特定目的實體經(jīng)營過程中的大多數(shù)風(fēng)險，并由此占有其大多數(shù)收益，則可判定這一實體對特定目的實體擁有實際控制，無需顧及其所持有的投票權(quán)或股份。國內(nèi)的專家們也在研究這方面的問題。研究表明，在資產(chǎn)證券化實踐中，如果沒有任 ……